Werkkostenregelingkerstpakketten

Het kerstgeschenk belastingvrij schenken aan uw personeel

Sinds 1 januari 2015 is de werkkostenregeling (WKR) voor alle werkgevers verplicht. Per 1 januari 2020 zijn een aantal wijzigingen doorgevoerd, waarbij de belangrijkste wijziging de verhoging van de vrije ruimte is: binnen de WKR kun je nu maximaal 1,7 % over de eerste € 400.000 van je fiscale loon en 1,2% over de rest (de ‘vrije ruimte’) besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor je werknemers. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om kerstpakketten, etentjes, bedrijfsfitness, een fiets en personeelsfeesten. Met name kleinere organisaties profiteren van deze verhoging. Hou de vrije ruimte goed in de gaten, want over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. Daarnaast kun je bepaalde zaken onbelast blijven vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen door gebruik te maken van de zogenoemde gerichte vrijstellingen (o.a. congressen, kortingen op producten uit eigen bedrijf, overnachtingen tijdens dienstreizen).

Ook in 2021 extra ruimte binnen de WKR voor kerstpakketten


De staatssecretaris heeft, om werkgevers tegemoet te komen in de coronacrisis, de vrije ruimte voor de eerste € 400.000 van de loonsom ook in 2021 eenmalig verhoogd naar 3%. Anders dan vorig jaar geldt boven de €400.000 een vrije ruimte van 1,18% in plaats van 1,2%. Dit betekent, afhankelijk van de hoogte van je loonsom, maximaal € 5.200 extra vrije ruimte. In te zetten dus voor onder andere kerstgeschenken.

Het kerstpakket (inclusief btw) valt onder de WKR in het forfait (de vrije ruimte). Je dient wel rekening te houden met de zogenaamde gebruikelijkheidstoets: als de waarde van een kerstpakket meer dan 30% afwijkt van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden verstrekken, wordt het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is tot het loon van de werknemer gerekend.

Voor een fiscaal vriendelijk kerstpakket moet je de vrije ruimte dus goed beoordelen. Als de vrije ruimte wordt overschreden als gevolg van de verstrekking van het kerstpakket, kan dit door de eindheffing duur uitpakken. In de loop van het kalenderjaar kan de vrije ruimte al benut zijn door onder meer de secundaire arbeidsvoorwaarden die je aan je personeel biedt, zoals bedrijfsfitness en een fietsplan. Ook personeelsuitjes vallen (deels) onder de vrije ruimte.

VOORBEELD 1 (situatie 2021)
Organisatie X heeft 12 mensen in dienst met een gemiddeld fiscaal loon op jaarbasis van €30.000.

Onderdeel

Berekening

Bedrag

Vrije ruimte / gerichte vrijstelling

Totale loonsom

12 * € 30.000

€360.000


Fiscale vrije ruimte

3,0% * € 360.000

€ 10.800


Vergoedingen



Kerstgeschenk

12 * € 75

€ 900

Vrije ruimte

Bedrijfsfitness abonnement

12 * 200

€ 2.400

Vrije ruimte

Kerstdiner op andere locatie

€ 950

€ 950

Vrije ruimte

Reiskostenvergoeding

12.000 km * € 0,19

€ 2.280

Gerichte vrijstelling

Zakelijke cursus

4 * 950

€ 3.800

Gerichte vrijstelling

Elektrische fiets

1 * 1.850

€ 1.850

Vrije ruimte


In bovenstaand voorbeeld blijft er in de vrije ruimte nog € 4.700 over (Dit was: € 20)

VOORBEELD 2 (situatie 2021)
Organisatie Y heeft 180 mensen in dienst met een gemiddeld fiscaal loon op jaarbasis van €36.000.

Onderdeel

Berekening

Bedrag

Vrije ruimte / gerichte vrijstelling

Totale loonsom

180 * € 36.000

€ 6.480.000


Fiscale vrije ruimte

(3,0% * € 400.000) + (1,18% € 6.080.000)

€ 83.744


Vergoedingen



Kerstgeschenk

180 * € 60

€ 10.800

Vrije ruimte

Elektrische fietsen

25 * € 1.850

€ 46.250

Vrije ruimte

Bedrijfsfitness

100 * € 180

€ 18.000

Vrije ruimte

Kerstfeest op kantoor

€ 18.000

€ 18.000

Gerichte vrijstelling

Reiskostenvergoeding

150.000 km * € 0,19

€ 28.500

Gerichte vrijstelling

Zakelijke cursussen

60 * 950

€ 57.000

Gerichte vrijstelling

Kortingen eigen product

€ 21.000

€ 21.000

Gerichte vrijstelling


In bovenstaand voorbeeld blijft er in de vrije ruimte nog € 8.694 over (Dit was: € 4.710)

Kijk voor meer informatie op de website van de Belastingdienst of neemt contact op met uw accountant. Aan de informatie op deze website kunnen geen rechten worden ontleend.

Heeft u voldoende vrije ruimte beschikbaar en bent u op zoek naar het leukste kerstcadeau voor uw medewerkers? Feelingz is al beschikbaar vanaf € 20 per medewerker. Wat is Feelingz?