Werkkostenregeling kerstpakketten
Het kerstgeschenk belastingvrij schenken aan je personeel
Met de werkkostenregeling (WKR) bepaal je als werkgever zelf wat je onbelast aan je medewerkers beschikbaar stelt. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om kerstpakketten, etentjes, bedrijfsfitness, een fiets en personeelsfeesten. Het bedrag dat je onbelast mag besteden (de “vrije ruimte”) wordt ieder jaar opnieuw vastgesteld. In 2024 is de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van je fiscale loon 1,92% en over de loonsom boven de € 400.000, 1,18%
Hou de vrije ruimte goed in de gaten, want over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%!
Niet alle vergoedingen gaan ten koste van de vrije ruimte. Dat zijn de zogenaamde gerichte vrijstellingen. Denk hierbij aan het verstrekken van een laptop, een reiskosten vergoeding of een cursus.
Het kerstpakket (inclusief btw) valt onder de WKR in de vrije ruimte. Je dient wel rekening te houden met de zogenaamde gebruikelijkheidstoets: als de waarde van een kerstpakket meer dan 30% afwijkt van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden verstrekken, wordt het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is tot het loon van de werknemer gerekend.
Voor een fiscaal vriendelijk kerstpakket moet je de vrije ruimte dus goed beoordelen!
VOORBEELD 1 (situatie 2024)
Organisatie X heeft 12 mensen in dienst met een gemiddeld fiscaal loon op jaarbasis van €30.000.
Onderdeel | Berekening | Bedrag | Vrije ruimte / gerichte vrijstelling |
Totale loonsom | 12 * € 30.000 | €360.000 |
|
Fiscale vrije ruimte | 1,92% * € 360.000 | € 6.912 |
|
Vergoedingen |
|
| |
Kerstgeschenk | 12 * € 75 | € 900 | Vrije ruimte |
Bedrijfsfitness abonnement | 12 * 200 | € 2.400 | Vrije ruimte |
Kerstdiner op andere locatie | € 950 | € 950 | Vrije ruimte |
Reiskostenvergoeding | 12.000 km * € 0,23 | € 2.760 | Gerichte vrijstelling |
Zakelijke cursus | 4 * 950 | € 3.800 | Gerichte vrijstelling |
Elektrische fiets | 1 * 1.850 | € 1.850 | Vrije ruimte |
In bovenstaand voorbeeld blijft er in de vrije ruimte nog € 812 over.
VOORBEELD 2 (situatie 2024)
Organisatie Y heeft 180 mensen in dienst met een gemiddeld fiscaal loon op jaarbasis van €36.000.
Onderdeel | Berekening | Bedrag | Vrije ruimte / gerichte vrijstelling |
Totale loonsom | 180 * € 36.000 | € 6.480.000 |
|
Fiscale vrije ruimte | (1,92% € 400.000) + (1,18% € 6.080.000) | € 79.424 |
|
Vergoedingen |
|
| |
Kerstgeschenk | 180 * € 60 | € 10.800 | Vrije ruimte |
Elektrische fietsen | 25 * € 1.850 | € 46.250 | Vrije ruimte |
Bedrijfsfitness | 100 * € 180 | € 18.000 | Vrije ruimte |
Kerstfeest op kantoor | € 18.000 | € 18.000 | Gerichte vrijstelling |
Reiskostenvergoeding | 150.000 km * € 0,23 | € 34.500 | Gerichte vrijstelling |
Zakelijke cursussen | 60 * 950 | € 57.000 | Gerichte vrijstelling |
Kortingen eigen product | € 21.000 | € 21.000 | Gerichte vrijstelling |
In bovenstaand voorbeeld blijft er in de vrije ruimte nog € 4.374 over.
Kijk voor meer informatie op de website van de Belastingdienst of neemt contact op met je accountant.
Heb je voldoende vrije ruimte beschikbaar en ben je op zoek naar het leukste kerstcadeau voor je medewerkers? Feelingz is al beschikbaar vanaf € 25 per medewerker.
